Czy można zaliczyć w koszty sprzęt sfinansowany częściowo z funduszy unijnych?

Czy można zaliczyć w koszty zakupy wyposażenia sfinansowanego z dotacji urzędu pracy, która pochodzi częściowo z Funduszu Pracy, a częściowo z funduszy unijnych?

Zwolnione z opodatkowania są dotacje od instytucji międzynarodowych pochodzące ze środków bezzwrotnej pomocy oraz dotacje otrzymane z budżetu państwa lub jednostki samorządu terytorialnego oraz dotacje na zakup lub wytworzenie środka trwałego.


Jeżeli z otrzymanej dotacji sfinansujesz zakup wyposażenia zaliczanego do środków trwałych, to skorzystasz ze zwolnienia zawartego w art. 17 ust. 1 pkt 21. Jeżeli będzie to wyposażenie niezaliczane do środków trwałych, to będziesz mógł skorzystać z dwóch pozostałych zwolnień, w zależności od źródeł finansowania.

Pamiętajmy, że według updop dotacja jest przychodem, który korzysta ze zwolnienia, zatem powinno się wykazać ją w informacji CIT-2/O. Analogiczne stanowisko przedstawił Urząd Skarbowy w Lesku, w interpretacji indywidualnej wydanej 17 sierpnia 2005 r. sygnatura US-PDpr-423/2/2005.

Ze względu na to, iż omawiana dotacja może korzystać ze zwolnienia, wydatków z niej sfinansowanych nie możesz zaliczyć w ciężar kosztów podatkowych. W świetle art. 16 ust 1 pkt 48 nie zalicza się w ciężar kosztów odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych (według zasad określonych w art. 16a-16m, od tej części ich wartości), która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Natomiast uznanie w ciężar kosztów podatkowych pozostałych wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów (przychodów), o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 14a, 23, 24, 42, 47 i 48, ogranicza art. 16 ust. 1 pkt 58 updop.

Trzeba pamiętać, że przy rozliczaniu dotacji obowiązuje zasada neutralności, jeżeli przychód jest zwolniony z opodatkowania, to nie można zaliczyć wydatków w ciężar kosztów. Jeżeli dotacja nie podlega zwolnieniu, to powinno się ją opodatkować i wtedy można zaliczyć wydatki w ciężar kosztów.